Упрощенная система налогообложения 2012

В нашем государстве для физических и юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность, предусмотрены две формы налогообложения: упрощенная и общая форма. Упрощенным называется налоговый режим, разработанный специально для уменьшения налогового бремени и мотивирования представителей малого бизнеса на Украине. Если взглянуть на налоговую систему упрощенного типа со стороны бухучета, то видны положительные моменты, но в то же время ей характерны некоторые ограничения. Например, под ее действие подпадают не все виды предпринимательской деятельности, а только четко оговоренные. Более того, установлены граничные значения на число наемных работников и на объем доходной части. Однако упрощенная система налогообложения идеально применима для малого предпринимательства и успешно им используется.

Все субъекты, занимающиеся хозяйственной деятельностью и являющиеся предпринимателями, а также подпадающие под упрощенную систему обложения налогами, подразделяются на шесть групп, первые три и пятая из которых предусмотрены для физических лиц, а четвертая группа и шестая – для юридических лиц:

• I группа – годовой объем доходов не превышает 150 тысяч гривен, наем сотрудников не предусмотрен, налоговая ставка в диапазоне от 1% до 10% от минимальной нормы зарплаты, установленной в начале календарного года;
• II группа — годовой объем доходов не превышает 1 миллиона гривен, наем сотрудников предусмотрен в количестве до 10 человек, налоговая ставка в диапазоне от 2% до 20% от минимальной нормы зарплаты, установленной в начале календарного года;
• III группа — годовой объем доходов не превышает 3 миллионов гривен, наем сотрудников предусмотрен в количестве до 20 человек, налоговая ставка для плательщиков НДС в размере 3% от дохода за отчетный период, при зачтении НДС в едином налоге в размере 5% от дохода за отчетный период;
• IV группа — годовой объем доходов не превышает 5 миллионов гривен, наем сотрудников предусмотрен в количестве до 50 человек, налоговая ставка для плательщиков НДС в размере 3% от дохода за отчетный период, при зачтении НДС в едином налоге в размере 5% от дохода за отчетный период;
• V группа — годовой объем доходов не превышает 20 миллионов гривен, наем сотрудников предусмотрен в количестве до 20 человек, налоговая ставка для плательщиков НДС в размере 7% от дохода за отчетный период, при зачтении НДС в едином налоге в размере 10% от дохода за отчетный период;
• VI группа — годовой объем доходов не превышает 20 миллионов гривен, наем сотрудников предусмотрен в количестве до 50 человек, налоговая ставка для плательщиков НДС в размере 7% от дохода за отчетный период, при зачтении НДС в едином налоге в размере 10% от дохода за отчетный период;.

Упрощенное налогообложение частных предпринимателей и предприятий предусматривает исключительно денежную наличную и безналичную форму расчетов.

С 1 января 2012 года налогообложение предприятий и субъектов предпринимательской деятельности, изымаемое по упрощенной схеме, действует с некоторыми ограничениями и изменениями:

• увеличен размер годового дохода, который дает возможность пользоваться упрощенной системой;
• отсутствует надбавка к установленной налоговой ставке за каждого наемного сотрудника частного лица;
• устранен запрет для СПД третьей группы, согласно которому нельзя было расходы на покупку товаров у физических лиц, являющихся плательщиками единого налога, отнести к расходам плательщика налога на прибыль; данное изменение снова делает возможным сотрудничество юридических лиц и частных предпринимателей;
• нерезиденты Украины не могут вести свою деятельность на едином налоге;
• подкорректирован список видов деятельности, которые не подпадают под действие упрощенной системы налогообложения;
• оговорена ответственность, которую понесет плательщик при использовании способа расчетов, не соответствующего его данным, а также при ведении не указанной в свидетельстве деятельности и т.д.;
• четко сформулированы основания для аннулирования налоговыми органами условия нахождения на упрощенном налогообложении;
• в течение календарного года допускается переход из одной группы упрощенного налогообложения в другую единожды.

Налогообложение спд по упрощенной системе не предусматривает следующие налоговые отчисления:

• налог на доходы, которые получены физическим лицом в результате своей деятельности, с которых взимается налог согласно рассматриваемой схеме;
• НДС на операции по поставке продукции на таможенную территорию Украины; данное ограничение не затрагивает налог на добавленную стоимость, который взимается с физических лиц, подпадающих под 3-х процентную ставку единого налога;
• налог на землю, за исключением земельных участков, не используемых для ведения хозяйственной деятельности;
• сборы за ведение некоторых видов деятельности, а также сборы на развитие садоводства, хмелеводства и виноградарства.