Система единого налога для спд с 2012 года

04, Июль, 2012

На сегодняшний день, очень актуален вопрос функционирования на территории Украины упрощенной системы налогообложения. Причиной всему стало принятие нового Закона Украины «О внесении изменений в НК Украины (Налоговый кодекс — НК), относительно упрощенной системы налогообложения» № 4014 от 04.11.2011 года (далее Закон №4014). С полным текстом этого закона Вы можете ознакомится, на портале Верховной Рады Украины.

А в этой статье мы подробно рассмотрим основные новеллы этого закона.

Итак, что касается собственно субъектов, по уплате единого налога. С 01 января 2012 года будут действовать четыре группы субъектов единого налога. Для простоты восприятия предлагаем следующую схему:

При выборе группы субъектов, необходимо помнить, что законодатель предусмотрел перечень субъектов, которым запрещено находиться на едином налоге, а именно:

1. Субъекты предпринимательской деятельности (юридические и физические лица — предприниматели), которые осуществляют следующую деятельность

1.1) организация и проведение азартных игр;

1.2) деятельность обменных пунктов иностранной валюты;

1.3) любая деятельность с подакцизными товарами (производство, импорт, экспорт, продажа) за исключением розничной продажи ГСМ в 20 литровых и менее емкостях и деятельности физических лиц, при розничной продаже пива и вина);

1.4) все операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

1.5) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

1.6) деятельность финансовых посредников и компаний предоставляющих финансовые услуги (банки, страховые и т.д.);

1.7) деятельность в сфере управления предприятиями;

1.8) добыча и/или реализация полезных ископаемых;

1.9) деятельность по отчуждению предметов антиквариата, по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

1.10) организация и проведение гастрольных мероприятий;

2. физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;

3. физические лица — предприниматели, сдающие в аренду земельные участки, при превышении общей площади 0,2 га, помещения для проживания, при превышении общей площади 100 метров 2, офисные и иные нежилые помещения, при превышении общей площади 300 метров 2;

4. предприятия, в уставном фонде которых сумма долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся единоналожниками, 25 и более процентов;

5. филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося единоналожником;

6. физические лица предприниматели и предприятия — нерезиденты;

7. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о выборе упрощенной системы налогообложения имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Важно отметить, что вторая группа субъектов не имеет права осуществлять свою хозяйственную деятельность с субъектами хозяйствования, которые находятся на общей системе налогообложения. Еще один момент, на который следует обратить внимание субъектам третьей и четвертой группы, которые желают быть плательщиками единого налога и плательщиками НДС. В отличие от Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 03.07.1998 (далее Указ Президента Украины), в Законе № 4014 предусмотрено, что ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3%, может быть выбрана только в случае регистрации субъектов хозяйствования плательщиком НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины. А это значит, на этих субъектов распространяется требование относительно наличие минимального оборота в размере 300 000 гривен.

Законом 4014, наконец-то урегулирован вопрос о подаче заявлений на уплату единого налога вновь зарегистрированных субъектов хозяйствования. С 01 января 2012 года заявление на получение свидетельства единого налога необходимо подать в течении месяца, в котором произошла государственная регистрация субъекта хозяйствования. Первая и вторая группа, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога. Что касается третьей и четвертой группы – они считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации (при условии подачи заявления о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога).

В заключении рассмотрим не менее важный вопрос, о переходе на упрощенную систему налогообложение на декабрь 2011 года и 2012 год. На практике происходит следующая ситуация – в настоящее время действует Указ Президента Украины, т.е. для того чтобы быть плательщиком единого налога в 2012 году, необходимо подать заявление до 15 декабря 2011 года. Но налоговые инспекции не принимают эти заявления, аргументируя это тем, что министерство финансов Украины еще не разработало новые формы заявлений в соответствии с Законом 4014. По мнению юристов «ЮФ «КОНТАКТ» в этом случае не нужно паниковать, Законом 4014, предусмотрено, что заявления на 2012 год, будут приниматься до 25 января 2012 года. Что же касается регистрации плательщиком единого налога на декабрь 2011 года, вновь зарегистрированным предприятиям, то тут следует проявить твердость и не идти на поводу у работников налоговых инспекций. А отстаивать свое право на регистрацию плательщиком единого налога в течении квартала в котором произошла государственная регистрация субъекта хозяйствования.

Google