Обязательно ли подтверждать статус предпринимателя при открытии депозитного счета как физ. лицо

10, Апрель, 2013

Требуется ли разрешение органов государственной налоговой службы на открытие депозитного счета частным предпринимателем? Дело в том, что обратившись в банк для открытия такого счета как физическое лицо, меня спросили, не зарегистрирован ли я как субъект предпринимательской деятельности, поскольку в таком случае они будут обязаны согласовать открытие счета с соответственной налоговой инспекцией путем использования средств электронной связи. Прокомментируйте, пожалуйста, правомерная ли позиция банка?

В данном случае клиент обратился в банк для открытия депозитного счета как физическое лицо, а не как субъект предпринимательской деятельности.

Правоотношения, которые возникают в процессе открытия банками текущих и вкладных (депозитных) счетов физическим лицам регламентируются Инструкцией о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. №492 (с соответствующими изменениями и дополнениями).

Порядок открытия текущих счетов физическим лицам предусмотрен пунктом 6 Инструкции. В случае если физическое лицо не имеет в этом банке счетов, для открытия текущего счета физическое лицо, прежде всего, предъявляет уполномоченному работнику банка паспорт (или же другой документ, удостоверяющий личность). Кроме того, физические лица – резиденты Украины дополнительно обязаны предъявить документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков (справка о присвоении идентификационного кода).

На основании указанных документов уполномоченный работник банка проводит идентификацию физического лица, которое открывает счет путем копирования документов.

Для открытия счета физическое лицо заполняет заявление об открытии текущего счета согласно образцу, наведенному в дополнении №5 к Инструкции, и карточку с образцами подписей за образцом, наведенном в дополнение №4 к Инструкции. Образцы подписей физического лица — заявителя удостоверяются подписью уполномоченного работника банковского учреждения.

Финальной стадией в данном процессе является заключение договора банковского счета между физическим лицом и соответствующим банком.

Статьей 69 действующего Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-IV предусмотрено обязательство банков и других финансовых учреждений сообщать орган государственной налоговой службы, в котором числится соответствующий плательщик налогов, о факте открытия счета налогоплательщика (юридического лица или самозанятого физического лица) в течение 3 рабочих дней с момента открытия счета (включая день открытия).

Пунктом 14.1.226 Налогового кодекса Украины определено понятие «самозайнятое лицо» – это налогоплательщик, являющийся физическим лицом — предпринимателем или осуществляющий независимую профессиональную деятельность.

Таким образом, учитывая тот факт, что клиент обратился в банк для открытия счета как физическое лицо, а не как субъект предпринимательской деятельности, требование работников банка о получении разрешения органов государственной налоговой службы на открытие депозитного счета физическим лицом, считаем неправомерными и такими, что противоречат действующему налоговому законодательству Украины.

В то же время следует обратить внимание на тот факт, что за не предоставление информации о своем статусе субъекта предпринимательской деятельности банку при открытии счета статьей 118 Налогового кодекса Украины предусмотрена административная ответственность в размере 340 гривен за каждый случай не предоставления такой информации. При этом субъектом ответственности является именно клиент, а не банк.