Налогообложение спд (ФЛП) при переходе на общую систему

11, Июнь, 2013

Я – ФЛП, работаю на едином налоге. Предприятие, с которым я сотрудничаю, требует, чтобы с 1 октября 2013 года я переходил на общую систему. В случае перехода, какие обязательные взносы и платежи (ЕСВ, подоходный налог) мне нужно будет платить? Каково их процентное соотношение к получаемому мною доходу?

Физлицо-предприниматель (далее по тексту – предприниматель), который находится на общей системе налогообложения (ОСН) платит следующие налоги и взносы:

  • подоходный налог – 15 или 17 процентов;
  • единый взнос – 34,7 процента минимальной зарплаты.

Порядок налогообложения доходов предпринимателя, который находится на ОСН, определен статьей 177 Налогового кодекса.

Объект налогообложения – это чистый доход, облагаемый налогом. Чистый доход представляет собой разницу между общей выручкой, полученной в денежной и какой-либо другой форме, и хозяйственными расходами, подтвержденными документально (ст.177.2 НК Украины).

Ставки налогов, которыми облагается доход предпринимателя, полученный на протяжении календарного года, определены ст. 167.1 Налогового кодекса. Ставка налогообложения на чистый доход составляет 15 процентов. Если же сумма доходов в отчетном периоде выше десятикратного размера минимальной зарплаты, на сумму превышения (включая оплаченный по ставке налог) распространяется ставка 17 процентов.

По итогам календарного года каждый предприниматель подает в налоговые органы декларации. Срок их подачи составляет 40 дней, следующих за последним днем отчетного года. В налоговой декларации указывается авансовый платеж налога на прибыль (ст. 177.5 НК).

Авансовый платеж предприниматель рассчитывает самостоятельно. Но сумма не должна быть меньше суммы годового налога, уплаченного в предыдущем году. Если, конечно, условия сопоставимы. Указанная сумма вносится в бюджет поквартально – в размере 25 процентов каждый раз. Последний день уплаты квартального налога: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

Окончательный годовой налог определяется предпринимателем с учетом ранее внесенных авансов, а также стоимости торгового патента. В случае переплаты излишки внесенных сумм будут зачислены в счет будущих обязательных платежей. Также возможен возврат разницы предпринимателю.

Предприниматель, который переходит на ОСН с упрощенной системы, должен предоставить налоговую декларацию за отчетный квартал, в котором происходит этот переход (ст. 177.5.2 НК).

Обращаем Ваше внимание на следующее. Если общий доход от хозяйственных операций, подпадающих под налогообложение, за 12 календарных месяцев превысит 300 тысяч гривен (без НДС), то предприниматель обязан зарегистрироваться как плательщик НДС. Это требование определено ст. 181 Налогового кодекса.

Единый социальный взнос в размере 34,7 процентов предприниматель насчитывает самостоятельно. Он включает сумму облагаемого дохода, полученного от хозяйственной деятельности, а также доход, распределяемый между семьей предпринимателя (теми ее членами, которые участвуют в его предпринимательской деятельности). Он оплачивается как налог на доходы – авансовыми платежами. Сроки уплаты этого налога были указаны выше.

Сумма ЕСВ не должна быть ниже минимального размера страхового взноса, действовавшего в том месяце, когда был получен доход. Она также не должна превышать 15 размеров прожиточного минимума, установленного для работоспособных лиц.

Окончательная сумма единого взноса (с учетом оплаченных ранее авансовых платежей) рассчитывается до 1 апреля года, который следует за отчетным годом. Основанием для этого выступают данные, указанные предпринимателем в годовой декларации.

Учитывая то, что авансовые платежи по ЕСВ и налогу на доходы физлиц зависят от размера доходов в предыдущем году, при переходе с упрощенной системы на общее налогообложение их размер будет определяться по финансовым итогам квартала, в котором был переход (ст. 177.5.2 НК).

Если хозяйственная деятельность в этом квартале не велась, соответственно, данных для определения и начисления суммы авансовых платежей нет.

Google