Налогообложение при продаже книг

07, Ноябрь, 2013

Хочется организовать продажу книг. Как лучше работать: как юр. лицо на общей системе налогообложения, или через ФЛП? Как при этом организовать продажу без кассового аппарата?

 Выбор вида налогообложения при торговле книгами зависит от разных факторов: предполагаемый объем дохода в году, кому планируется продаваться книги, будет ли продажа происходить при помощи наемных работников, либо без них.

Рассмотрим каждый вид налогообложения.

 1. Общая система.

При данной системе налогообложения необходимо:

1.1. Самостоятельно ежемесячно рассчитывать сумму НДФЛ, подлежащую уплате.

При этом НДФЛ = ЧД х 15(17)%, где

ЧД – ежемесячный чистый доход.

ЧД рассчитывается следующим образом:

ЧД = В – Р, где

В – выручка, полученная от предпринимательской деятельности;

Р – расходы, понесенные в результате предпринимательской деятельности.

В состав расходов могут включаться только те платежи, которые:

— связаны с хозяйственной деятельностью предпринимателя;

 — подтверждены документами;

 — относятся к расходам операционной деятельности.

1.2. Регистрация плательщиками НДС.

 Такая регистрация может быть:

 — добровольной. При этом можно не дожидаться превышения 300 тыс. грн. дохода, а самостоятельно зарегистрироваться, если основная часть покупателей – плательщики НДС;

 — обязательной – если за последние 12 календарных месяцев объем налогооблагаемых поставок без НДС более 300 тыс. грн.

1.3. Уплата за себя авансовых платежей по ЕСВ.

 Годовая ЕСВ рассчитывается, как прошлогодний чистый доход, умноженный на 34,7%.

 Уплачивается ЕСВ по 25% от годового ЕСВ до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 10 февраля.

1.4. Приобретение торгового патента и применение РРО.

 Если торговля книгами будет происходить за наличные (розница и опт), то РРО применяется обязательно. Если же торговля будет проходить по безналичному расчету, то РРО не нужен. 

2. Единый налог.

 Для всех единоналожников не нужен торговый патент, а также РРО. Но по требованию покупателя необходимо предоставить в произвольной форме расчетный документ, который подтверждает оплату за книги.

2.1. Группы единого налога.

 1 группа:

 — годовой объем дохода – не более 150 тыс. грн.;

 — отсутствуют наемные работники;

 — торговля только в розницу на рынках с торговых мест (оптовая торговля запрещена);

 — ставка утверждается местными советами в расчете на календарный месяц в размере от 1 до 10% от уровня минимальной заработной платы (на 1 января отчетного года);

 — не являются плательщиками НДС.

2 группа:

 — годовой объем дохода до 1 млн. грн.;

 — не более 10 наемных работников;

 — разрешена и розничная и оптовая продажа;

 — ставка утверждается местными советами из расчета от 2 до 20% от минимальной заработной платы (на 1 января отчетного года) за каждый календарный месяц;

 — не являются плательщиками НДС.

 Преимущество 1 и 2 групп  – небольшая и неизменная ставка единого налога.

3 группа:

 — годовой объем дохода – не более 3 млн. грн.;

 — не более 20 наемных человек;

 — разрешена и розничная и оптовая продажа;

 — ставка в размере 3% от суммы дохода при уплате НДС, 5% от суммы дохода при включении НДС в состав единого дохода;

 — плательщики НДС при ставке 3%.

5 группа:

 — годовой объем дохода – не более 20 млн. грн.;

 — количество наемных работников – без ограничений;

 — разрешена и розничная и оптовая продажа;

 — ставка в размере 5% от суммы дохода при уплате НДС, 7% от суммы дохода при включении НДС в состав единого налога;

 — плательщики НДС при ставке 5%.

3 или 5 группу лучше выбирать, если у предпринимателя оптовый склад или крупный магазин, куда необходимо большое количество наемных работников.

2.2. Уплата ЕСВ.

 Ежеквартально необходимо за себя уплачивать ЕСВ.

 ЕСВ за каждый месяц рассчитывается как произведение минимальной заработной платы (в текущем месяце) и 34,7%. Квартальная сумма ЕСВ равняется сумме ЕСВ за три месяца.

Что касается продажи книг без кассового аппарата, то исходя из вышеизложенного, не применяется кассовый аппарат:

—  для всех налогоплательщиков, находится на едином налоге;

— для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения при условии продажи книг по безналичному расчету.

Google