Как правильно заполнить Книгу учета доходов и расходов для ФЛП

17, Декабрь, 2013

В своем разъяснении от 4 ноября 2013 г. налоговая напомнила, что в соответствии с п. 177.10 ст. 177 НК ФЛП на общей системе налогообложения обязательно ведут Книгу учета доходов и расходов. Именно в этой Книге каждый день осуществляются записи об операциях, на основании первичных документов, состоявшихся в соответствующем отчетном периоде.

Порядок ведения предпринимателями Книги — регламентирован приказом Министерства доходов от 16.09.2013 г. № 481. Важный аспект: Книга может вестись в электронном или бумажном виде — по выбору налогоплательщика (п. 2 Порядка). По результатам каждого рабочего дня, на протяжении которого был получен доход, делаются записи в Книге (п. 5 Порядка).

П. 6 Порядка регламентирует, что самозанятые лица должны заносить в Книгу данные в таком порядке:

— в графе 1 — дата записи;

— в графе 2 отмечается сумма дохода, который был получен от осуществления хозяйственной деятельности или независимой профдеятельности с указанием  итога по сумме за расчетный период, а также, средства, которые поступили на счет налогоплательщика, в кассу и/или наличными, а также сумма задолженности, с истекшим сроком исковой давности, стоимость полученных безвозмездно работ, товаров, услуг;

— в графе 3 должна содержаться сумма возвращенных налогоплательщиком средств за работы, услуги, товары и/или возвращенной подписки;

— в графе 4 должна быть рассчитана разница между доходом, полученным от предпринимательской или профессиональной деятельности (графа 2), а также суммой средств, возвращенной за работы, товары, услуги (графа 3);

— в графе 5 содержатся реквизиты документа, который подтверждает расходы, связанные непосредственно с полученным доходом. Такими подтверждающими расходы документами могут быть: платежное поручение, квитанция, прибыльный кассовый ордер, фискальный чек, акт закупки и иные первичные документы, по которым можно установить факт оплаты определенных работ, услуг, товаров;

— в графе 6 — сумма подтвержденных документами расходов, связанных с получением прибыли по результатам рабочего дня;

— в графе 7 — сумма расходов на оплату труда наемных лиц, понесенных за данный отчетный период;

— в графе 8 содержится сумма фактически понесенных иных расходов, которые связанны непосредственно с получением прибыли, и которые не указаны в графах 6 и 7, а именно, расходы для оплаты услуг связи, коммунальных и арендных платежей и т.д.;

— в графе 9 — сумма чистого облагаемого налогом дохода, рассчитанная путем вычитания из суммы дохода за определенный отчетный период (графа 4) —  суммы расходов от осуществления лицом хозяйственной или профессиональной независимой деятельности (графы 6-8).

Стоит отметить, что в положениях Кодекса и Порядка не содержится требование касательно ведения Книги лицами, работающими по найму и находящимися в трудовых правоотношениях с самозанятым лицом.

Таким образом, можно прийти к выводу, что ФЛП на общей системе налогообложения самостоятельно заполняет Книгу по результатам рабочего дня, в течении которого был получен доход.

Google