ГНИ может провести фактическую проверку при наличии информации (донос соседа, конкурента и т.д.)

Здравствуйте! В последнее время налоговики пытаются заставить репетиторов зарегистрироваться и платить налоги! Имеют ли они  право провести проверку с целью выявления доходов репетиторов? И какую именно проверку в данном случае они имеют право проводить (фактическую, документальную)?

Орган налоговой службы может провести фактическую проверку с целью обнаружения доходов от осуществления физлицами хоздеятельности без госрегистрации, в том числе, и репетиторами.

Согласно пункту 80.2 НКУ, чтобы провести фактическую проверку, необходимо решение руководителя ГНС. Такое решение должно обязательно оформляться приказом. Копия этого приказа должна быть вручена плательщику налогов под расписку перед началом проверки.

Фактическая проверка налоговыми органами проводится при наличии поступления информации об осуществление физлицом хоздеятельности без госрегистрации в порядке, определённом законодательством – пункт 80.2.7 НКУ.

Для уверенных и активных плательщиков-репетиторов есть формальное основание для оспаривания решения такой проверки:

 фактической считается такая проверка, которая осуществляется по месту фактического производства плательщиком налогов и расположения объектов права собственности (пункт 75.1.3 НКУ). Данная проверка производится органами ГНС:

— по вопросам регулирования оборота наличных денег и соблюдению законодательства в операциях с наличностью;

—  по соблюдению законодательства при осуществлении плательщиками налогов расчётных операций и при ведении кассовых операций;

— по наличию свидетельств госрегистрации, патентов, лицензий;

— по соблюдению законодательства при производстве и обороте подакцизных товаров;

— по соблюдению работодателем трудового законодательства, особенно, в части заключения трудовых договоров, оформления трудовых отношений с наёмными работниками.

Имеются противоречия между основаниями и целью фактической проверки в этом пункте по сравнению с пунктом 80.2.7 НКУ.

Но, исходя из реалий административного судопроизводства в вопросах налогообложения, противоречие не будет учтено судом, как достаточно убедительное, и решение всегда будет вынесено в пользу налоговой службы.